Pozor na novinku v DPH: daňový úrad Vás môže prinútiť stať sa platiteľom dane
Od začiatku tohto roka je účinné doplnenie zákona číslo 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, do ktorého bol doplnený úplne nový paragraf a to § 4c s názvom Registrácia skupiny z úradnej moci. Týmto paragrafom sa zaviedol nový nástroj, prostredníctvom ktorého sa môže finančná správa bližšie pozrieť na podnikateľov, ktorí sa snažia obchádzať svoju daňovú povinnosť. Pomocou tejto zmeny môže finančná správa efektívne odhaľovať schémy, prostredníctvom ktorých podnikatelia umelo rozdeľujú svoje podnikanie medzi viacero prepojených subjektov s primárnym cieľom vyhnúť sa registrácii na DPH, teda obchádzať platenie daní. Ide o situácie, kedy si podnikateľ, firma, rozdelí svoje podnikateľské aktivity medzi viaceré formálne samostatné subjekty z dôvodu toho, aby sa vyhol registračnej
povinnosti na DPH s úmyslom ostať neplatcom DPH, čo má svoje výhody.
V zmysle novely môže správca dane začať konanie o registrácii skupiny z úradnej moci v prípade, ak z podkladov získaných pri správe daní alebo z výsledkov činnosti finančnej správy vyplýva, že podnikanie viacerých prepojených osôb je organizované tak, aby jeho hlavným cieľom bolo obchádzanie platenia dane. Dôkazné bremeno v tomto prípade je na strane daňového úradu, ktorý musí svoje tvrdenia podložiť konkrétnymi zisteniami napríklad z daňovej kontroly. Konanie o registrácii z úradnej moci vedie v zmysle zákona Daňový úrad Banská Bystrica. Ak správca dane identifikuje zákonné dôvody na registráciu skupiny, vyzve predpokladaných, identifikovaných, členov skupiny, aby si najneskôr do ôsmych dní určili spoločného zástupcu na účely registračného konania. Tento zástupca bude vystupovať v mene všetkých členov v ďalšom konaní. Ak to tak členovia skupiny neurobia, zástupcu určí daňový úrad sám spomedzi nich. Zaujímavosťou je, že proti rozhodnutiu o určení zástupcu sa nie je možné odvolať, teda nie je prípustný žiadny opravný prostriedok.
Po určení zástupcu zašle Daňový úrad Banská Bystrica zástupcovi výzvu, aby sa vyjadril k dôvodom na registráciu skupiny z úradnej moci, určí mu na to lehotu, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní odo dňa doručenia výzvy. Ide o dôležitý moment, ktorý netreba podceniť, pretože tu majú dotknuté subjekty možnosť predložiť argumenty a dôkazy, ktoré by mali spochybniť tvrdenia daňového úradu a vyvrátiť jeho podozrenia. V tejto fáze je potrebné preukázať, že skupina má ekonomickú opodstatnenosť.
Ak nastane situácia, že zástupca skupiny dôvody daňového úradu nevyvráti, alebo ak na výzvu vôbec nereaguje, Daňový úrad Banský Bystrica vydá rozhodnutie o registrácii skupiny z úradnej moci. Pridelí skupine identifikačné číslo pre daň a určí zástupcu skupiny. Proti takémuto rozhodnutiu môže spoločný zástupca podať do ôsmich dní odo dňa doručenia odvolanie, ktoré má odkladný účinok. To v praxi znamená, že skupina sa nestane platiteľom DPH, pokiaľ o odvolaní právoplatne nerozhodne odvolací orgán, ktorým je Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky.
Ak nastane situácia, že dôjde k registrácii skupiny pre DPH, skupina sa stáva platiteľom dane nasledujúcim dňom po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o registrácii skupiny z úradnej moci. K tomuto dňu zaniká platnosť individuálnych IČ DPH jednotlivých členov pre účely DPH. Všetky transakcie sa začnú vykazovať pod jedným IČ DPH prideleným skupine, čo znamená, že zaregistrovaná skupina bude vystupovať voči tretím osobám ako jeden platiteľ dane. Pre takto zaregistrovanú skupinu pre DPH bude príslušný ten daňový úrad, ktorý je príslušný pre zástupcu skupiny.
Zavedenie tohto inštitútu do právneho poriadku predstavuje zásadný posun od dobrovoľnosti k povinnosti v oblasti skupinovej registrácie pre DPH. Pre podnikateľov to znamená, že sú pod prísnejším dohľadom finančnej správy. Subjekty, ktorých štruktúra by mohla vyvolať podozrenia z účelovosti, by mali prehodnotiť svoje usporiadania a uistiť sa, že sú schopní preukázať ekonomické a obchodné opodstatnenie, ktoré bude prevažovať nad daňovou optimalizáciou.
Ak by nastala situácia, že Vás daňový úrad vyzve a začne konanie o registrácii skupiny z úradnej moci, alebo si nie ste istý, či táto zmena s týka aj Vás, neváhajte sa obrátiť na našu advokátsku kanceláriu. Radi Vám so všetkým pomôžeme.
